Pasaporte Tributario

Retención en la fuente de Impuesto a la Renta

Agentes de retención 

  • Las entidades del sector público
  • Los Contribuyentes Especiales
  • Las Sociedades
  • Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad

  • La Retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
  • Entregar un comprobante de retención, dentro del término no mayor a 5 días de recibido el comprobante de venta
  • Llevar contabilidad por retenciones y los pagos
  • La Retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
  • El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50 siempre que se transfieran bienes muebles o servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelecto.
  • Si el proveedor es permanente no importará el monto, siempre se efectuará la retención.

A quiénes no se debe retener?

  • A quienes perciban pagos o créditos en cuenta que constituyen ingresos exentos de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno
  • Tampoco se deberá retener a Contribuyentes Rise.

Retención del 0%

Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas a la Vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria.

Retención del 0.2%

Estará sujeto a retención del 0.2% del valor efectivo producido por la enajenación de derechos representativos de capital cotizados en las bolsa de valores del Ecuador.

Retención del 1%

La contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital no cotizados en las bolsas de valores del Ecuador u otros derechos establecidos en la Ley.

Intereses y comisiones en operaciones de credito entre entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economia Popular y Solidari, incluso cuando el Banco Central del Ecuador actue como intermediario bajo cualquier figura contractual.

Transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga.

Actividades de construcción de obra material inmueble: urbanización, lotización o actividades similares.

Arrendamiento mercantil local, sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la opción de compra.

Adquisición de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal

Adquisición de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático y forestal. (Excepto Banano) (Factura o Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios)

Seguros y reaseguros, aplicable sobre el 10% del valor de las primas facturadas o planilladas.

Servicios de medios de comunicación y agencias de publicidad.

Energía eléctrica


Retención del 2%

Servicios prestados por personas naturales en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.

Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados.

Por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos.

Intereses que cualquier entidad del sector público, reconozca a favor de los sujetos pasivos.

Los que se realicen a través de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.

Por valores registrados en notas de débito por intereses por mora.


Retención del 5%

La contraprestación a no residentes por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos establecidos en la ley.


Retención del 8%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales en los servicios que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando no esté relacionado con el título profesional.

Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales y sociedades, relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.

Los realizados a notarios por las actividades inherentes a su cargo.

Arrendamiento de bienes inmuebles.

Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia.

Las actividades realizadas por artistas tanto nacionales o extranjeros residentes en el país.

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales residentes en el país, que presten servicios de docencia.


Retención del 10%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales que presten servicios profesionales en los servicios que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando esté relacionado con el título profesional.

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales – incluidos artistas, deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico – y sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre.

Ingresos de no Residentes

Retención del 22%

Los ingresos gravables de no residentes pagarán la tarifa general prevista para sociedades sobre dicho ingreso gravable.

Siempre que no tengan un porcentaje de retención específico establecido en la normativa tributaria vigente.


Retención del 35%

Si los ingresos son percibidos por personas residentes, constituidas o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, se les aplicará una retención en la fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.

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